Für Unternehmen mit Aktivitäten in Russland hat sich der allgemeine Gewinnsteuersatz seit 2026 auf 25 Prozent erhöht. Steuerpflichtig sind russische Organisationen sowie ausländische Unternehmen mit einer operativen Tätigkeit in Russland, einschließlich dortiger Niederlassungen. Die Steuer wird auf den Gewinn erhoben, also auf die Einnahmen abzüglich der rechtmäßig anerkannten Aufwendungen.
Der allgemeine Satz setzt sich aus einem Bundesanteil von 7 Prozent und einem Regionalanteil von 18 Prozent zusammen. Regionale Behörden können den Regionalanteil für bestimmte Kategorien von Steuerzahlern oder für Investitionsprojekte senken. Für Teilnehmer an regionalen Investitionsprojekten und für bestimmte Unternehmen in Sonderwirtschaftszonen können daher reduzierte Sätze gelten. Voraussetzung kann eine getrennte Erfassung der entsprechenden Einnahmen und Aufwendungen sein.
Höhe des Steuersatzes auf Gewinn
Die Gewinnsteuer ist eine direkte Steuer auf das Finanzergebnis. Steuerobjekt ist der Gewinn, der sich aus den steuerpflichtigen Einnahmen abzüglich der dokumentierten und wirtschaftlich begründeten Aufwendungen ergibt. Zu den Einnahmen zählen Umsatzerlöse sowie bestimmte weitere Erträge, etwa Zinsen oder Mieteinnahmen. Bestimmte Einnahmen, beispielsweise Eigenkapitalzuführungen und Spenden, können steuerfrei sein.
Zu den abzugsfähigen Aufwendungen gehören nur Kosten, die ordnungsgemäß belegt und steuerrechtlich anerkannt sind. Strafen und persönliche Ausgaben werden nicht berücksichtigt. Unternehmen müssen ihre Aufwendungen daher vollständig dokumentieren, damit sie die Steuerbemessungsgrundlage mindern können.
Verluste aus Vorjahren können unter den geltenden Einschränkungen vorgetragen und angerechnet werden. Die Verlustverrechnung ist bis Ende 2030 grundsätzlich auf 50 Prozent des aktuellen Gewinns begrenzt. Ein Unternehmen mit einem Gewinn von 10 Millionen Rubel und einem Verlustvortrag von 4 Millionen Rubel kann deshalb höchstens 5 Millionen Rubel des laufenden Gewinns verrechnen. Die Steuerbemessungsgrundlage beträgt in diesem Beispiel 5 Millionen Rubel; bei einem Steuersatz von 25 Prozent fallen 1,25 Millionen Rubel Gewinnsteuer an.
Höhe der Steuersätze der Körperschaftsteuer im Detail
Die Höhe der Steuersätze der Körperschaftsteuer liegt grundsätzlich bei 25 Prozent, kann sich aber durch regionale Vergünstigungen oder besondere Investitionsregelungen unterscheiden. Für internationale Unternehmensgruppen gilt eine Mindeststeuer von 15 Prozent. Bei bestimmten Investitionsabzügen kann ein Mindeststeuersatz von 3 Prozent gelten.
Für Unternehmen in Sonderwirtschaftszonen können reduzierte regionale Sätze vorgesehen sein. Auch Teilnehmer regionaler Investitionsprojekte können Vergünstigungen nutzen. Die konkreten Voraussetzungen hängen von der jeweiligen Regelung und der getrennten Erfassung der betreffenden Geschäftsvorgänge ab.
Seit 2026 gelten außerdem Einschränkungen bei der Abschreibung von budgetfinanziertem Vermögen. Für bestimmte Rechte an Software kann ein Abschreibungsfaktor von 2 genutzt werden, sofern keine Übertragungsmöglichkeit besteht. Die Grundregel bleibt ein Gewinnsteuersatz von 25 Prozent.
Schritt für Schritt zur korrekten Berechnung
Die Berechnung des Gewinns nach Steuern erfolgt in mehreren Schritten.
- Einnahmen ermitteln: Zunächst werden die steuerpflichtigen Umsatzerlöse und sonstigen steuerpflichtigen Erträge zusammengerechnet.
- Anerkannte Aufwendungen abziehen: Dokumentierte und wirtschaftlich begründete Kosten werden von den Einnahmen abgezogen.
- Steuerbemessungsgrundlage berechnen: Ergibt sich ein positiver Betrag, bildet dieser grundsätzlich den Gewinn vor Steuern.
- Verlustvortrag anwenden: Vorjahresverluste können im Rahmen der geltenden Begrenzungen berücksichtigt werden.
- Gewinnsteuer berechnen: Bei einer Bemessungsgrundlage von 5 Millionen Rubel und einem Steuersatz von 25 Prozent beträgt die Steuer 1,25 Millionen Rubel.
- Gewinn nach Steuern ermitteln: Bei einem Gewinn vor Steuern von 7 Millionen Rubel verbleiben nach Abzug von 1,25 Millionen Rubel Steuer 5,75 Millionen Rubel.
- Eigenkapitalrendite bestimmen: Wurde das Unternehmen mit 20 Millionen Rubel Eigenkapital finanziert, beträgt die Rendite 5,75 Millionen geteilt durch 20 Millionen, also 28,75 Prozent.
Unternehmen können unter bestimmten Voraussetzungen einen Investitionsabzug nutzen. Dieser kann bis zu 50 Prozent der Investitionskosten betragen. Bei Investitionen von 4 Millionen Rubel wären damit bis zu 2 Millionen Rubel berücksichtigungsfähig. Wird dieser Betrag vollständig anerkannt und von der Bemessungsgrundlage abgezogen, sinkt sie im genannten Beispiel von 5 Millionen auf 3 Millionen Rubel. Bei 25 Prozent Steuer fallen dann 750.000 Rubel an.
Die konkrete Berechnung hängt von der Art der Einnahmen, den anerkannten Aufwendungen, bestehenden Verlusten und den Voraussetzungen für regionale Vergünstigungen oder den Investitionsabzug ab.
